1、企業(yè)所掌握的資產(chǎn)總額及資產(chǎn)的分布狀況；企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。這些信息可表明企業(yè)的財務(wù)實力，有助于分析企業(yè)的財務(wù)彈性。
企業(yè)的財務(wù)實力主要是就企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和資本規(guī)模而言，資產(chǎn)與資本規(guī)模較大的企業(yè)當(dāng)然也就具備較強(qiáng)的財務(wù)實力，反之，財務(wù)實力較弱。資產(chǎn)負(fù)債表中所顯示的資產(chǎn)總額和實收資本直觀地描述了企業(yè)的財務(wù)實力。
財務(wù)彈性是指企業(yè)應(yīng)付各種挑戰(zhàn)，適應(yīng)各種變化的能力。財務(wù)彈性的評價來自于資產(chǎn)的流動性、現(xiàn)金凈流量、負(fù)債與所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)、盈利能力等，這些信息可部分地取自資產(chǎn)負(fù)債表。
資產(chǎn)負(fù)債表可以顯示企業(yè)某一日期的負(fù)債總額，顯示長短期債務(wù)的構(gòu)成，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)來清償債務(wù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度，流動資產(chǎn)內(nèi)部構(gòu)成和資本結(jié)構(gòu)等。
3、企業(yè)未來的財務(wù)趨向等。資產(chǎn)負(fù)債表中通常列示期末數(shù)和期初數(shù)兩欄金額資料，通過對不同時期相同項目的縱向?qū)Ρ龋梢源篌w看出企業(yè)的財務(wù)發(fā)展趨勢，分析和預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿Α?/div>
?。ǘ├麧櫛碇饕ǖ膬?nèi)容
在利潤表中，全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收入與成本費(fèi)用等情況，確定企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。因此，利潤表所提供的信息，能反映出企業(yè)實現(xiàn)其盈利目的的程度和能力，可據(jù)以分析企業(yè)的利潤構(gòu)成，并預(yù)測企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的盈利變化趨勢和獲利能力。
?。ㄈ┈F(xiàn)金流量表主要包括的內(nèi)容
現(xiàn)金流量表可提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。利用現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)報告期內(nèi)與經(jīng)營活動有關(guān)和無關(guān)的投資與籌資活動的現(xiàn)金流量，也可預(yù)測企業(yè)的未來現(xiàn)金流量，評估企業(yè)流動性和償債能力。
二、報表的閱讀方法
?。ㄒ唬┰陂喿x會計報表時，要盡可能的把各種報表有機(jī)地結(jié)合起來閱讀，具體包括：
1、把主表與主表結(jié)合起來閱讀。要把資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表作為整體來看，綜合起來閱讀。
2、把主表與附表結(jié)合起來閱讀。在有些情況下，主表的信息不能滿足需要，可以從附表中找到一些重要信息。比如：利潤表和利潤分配表之間，利潤表可以用來說明企業(yè)的經(jīng)營成果，利潤分配表則對企業(yè)的經(jīng)營成果的分配過程作進(jìn)一步補(bǔ)充。很多比較重要的信息反映在報表附注中，所以，認(rèn)真的閱讀報表附注，可以減少對會計報表信息的誤解。
3、單個企業(yè)會計報表與合并報表結(jié)合起來閱讀。對于企業(yè)集團(tuán)而言，應(yīng)當(dāng)把母、子公司各自的單個會計報表與合并報表結(jié)合起來閱讀，以了解母、子公司各自的會計信息和企業(yè)集團(tuán)的整體信息。
?。ǘ┰陂喿x報表時，通常需要注意以下幾點(diǎn)：
?。?） 查看企業(yè)的會計報表是否經(jīng)過會計師事務(wù)所審計。一般在企業(yè)信用評級的過程中，要求企業(yè)提供已經(jīng)審計過的會計報表，經(jīng)注冊會計師審計過的會計報表的可信度要高于未經(jīng)審計的會計報表。因此，評估人員在收到企業(yè)的會計報表時，首先查看企業(yè)的會計報表是否經(jīng)過審計。條件允許的話，還應(yīng)了解會計師事務(wù)所的資質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、信譽(yù)狀況等。對那些信譽(yù)狀況不良的會計事務(wù)所審計的會計報表，評估人員要結(jié)合自己掌握的企業(yè)狀況，對企業(yè)的會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核。
（2）閱讀注冊會計師的審計意見，以了解注冊會計師對報表的意見，尤其要注意審計報告中注冊會計師特別說明的內(nèi)容部分。
審計報告的類型有“無保留意見審計報告”、“保留審計意見報告”、“拒絕發(fā)表意見審計報告”和“否定意見審計報告”四種類型。一般說來，“無保留意見審計報告”意味著注冊會計師認(rèn)為，企業(yè)的會計報表在所有重大方面公允地反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則，其數(shù)據(jù)的可信程度較高；“保留意見審計報告”意味著注冊會計師認(rèn)為，企業(yè)的會計報表存在有待確定之處或未能查明是否屬實之處，除此之外，企業(yè)的會計報表在所有重大方面公允地反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則，因此，評估人員要對注冊會計師提及的保留意見處詳細(xì)詢問其原因并結(jié)合企業(yè)的狀況進(jìn)行認(rèn)真分析；對“拒絕發(fā)表意見審計報告”和“否定意見審計報告”意味著企業(yè)的會計信息有失公允性，評估人員要對其會計報表的可信性表示懷疑或拒絕接收此類會計報表。另外，在評級過程中，還需對帶說明段的無保留意見的審計報告與保留意見的審計報告加以區(qū)分。
?。?）認(rèn)真閱讀會計報表附注的內(nèi)容，了解企業(yè)的會計處理方法、重要會計科目的明細(xì)資料及其它相關(guān)信息。
?。?）要注意金額較大項目，了解其影響。應(yīng)該結(jié)合報表附注說明分析項目結(jié)構(gòu)。
?。?）同上期數(shù)據(jù)比較，分析其變化趨勢，以及數(shù)據(jù)變化的合理性等。對異常變動的會計科目進(jìn)行分析，詳細(xì)詢問形成的原因。如對企業(yè)資產(chǎn)總額大幅度增加，要詳細(xì)了解其形成的原因，是因為企業(yè)進(jìn)行股份制改造進(jìn)行資產(chǎn)評估增值所形成還是由于股東追加投資形成等等，要對每一種情況進(jìn)行分析。若是資產(chǎn)評估增值形成，要認(rèn)真閱讀資產(chǎn)評估事務(wù)所出具的資產(chǎn)評估報告，詳細(xì)了解資產(chǎn)增值的原因。再如企業(yè)的銷售收入大幅度增長，應(yīng)詳細(xì)了解其增長的原因，是因為企業(yè)的市場環(huán)境發(fā)生了變化還是其它原因形成的，尤其要關(guān)注企業(yè)在年底的銷售收入的確認(rèn)情況，防止企業(yè)在年底提前確認(rèn)收入，同時要結(jié)合現(xiàn)金流量表的變化情況進(jìn)行分析和判斷。
?。?）利用配比原則分析企業(yè)的重點(diǎn)會計科目。配比原則是指企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該期間內(nèi)確認(rèn)。因此，可以利用配比原則可以審核企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本是否相配比、當(dāng)期的收入與管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用是否配比，審核這些收益類科目的正確性。同時，利用配比原則分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，比如企業(yè)的應(yīng)收賬款的增加與銷售收入的增長不成比例，這種情況可能說明企業(yè)將其賒銷政策放寬造成，過分放寬的賒銷政策當(dāng)然可能會刺激銷售的增加，但在以后期間可能會使企業(yè)因客戶發(fā)生支付困難而產(chǎn)生大量的壞賬損失，因此企業(yè)的應(yīng)收賬款的質(zhì)量值得關(guān)注。
?。?）檢查報表的勾稽關(guān)系。一是同一會計報表項目之間的勾稽關(guān)系，如利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的靜態(tài)平衡關(guān)系看資產(chǎn)負(fù)債表的兩端是否平衡、“利潤=收入-成本”的動態(tài)平衡關(guān)系看利潤表中收入、成本、利潤項目的正確性；二是利用報表與報表之間的勾稽關(guān)系復(fù)核會計科目的正確性，如“利潤表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤”、“資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價物凈增加額”、“利潤表中的凈銷貨額-資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款（票據(jù)）增加額+預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”等。
（7）運(yùn)用行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行對比分析。從行業(yè)的角度，通過行業(yè)指標(biāo)對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、銷售收入利潤率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，找出明顯偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)指標(biāo)，對這些指標(biāo)做進(jìn)一步的分析，從而找出影響財務(wù)指標(biāo)偏離的原因，審核企業(yè)會計信息的真實性。
通過這些方面的閱讀和考慮，對報表形式上有一個初步的了解，有時通過初步閱讀就可發(fā)現(xiàn)一些問題。如果有問題，則應(yīng)予以認(rèn)真的思考。例如：某家公司1996年4月16日通過的利潤分配方案，其利潤分配是何時進(jìn)行的?是否應(yīng)該在1996年的利潤表中反映?某家公司資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤與利潤分配表上的未分配利潤有沒有合理的勾稽關(guān)系?該公司為什么不編合并報表?如果編合并報表結(jié)果有何變化?長期投資的情況如何?投資金額?占被投資單位比例?還有什么應(yīng)該填寫的項目沒填寫，如資產(chǎn)負(fù)債表上法定公積金、公益金的數(shù)字等等？
?。ㄈ┙?jīng)驗之談
1、在閱讀資產(chǎn)負(fù)債表時，一般可以從以下幾個方面著手：
首先，瀏覽一下資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，由此，你就會對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各項目的構(gòu)成和增減變化有一個初步的認(rèn)識。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系，當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時，說明企業(yè)的資金實力有了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而說明企業(yè)的資金實力在相對降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降。
對資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項目進(jìn)行進(jìn)一步分析，如流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價或有息的負(fù)債（如短期銀行借款、長期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等）、應(yīng)收賬款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項目等。例如，企業(yè)應(yīng)收賬款過多，占總資產(chǎn)的比重過高，說明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重，而其增長速度過快，說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場競爭能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低。此外，還應(yīng)對報表附注說明中的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，應(yīng)收賬款的賬齡越長，其收回的可能性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，說明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營能力較強(qiáng)，管理者經(jīng)營的風(fēng)險意識較強(qiáng)。另外，在對一些項目進(jìn)行分析評價時，還要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開發(fā)的商品房基地和項目，一旦這些項目完工，而且預(yù)計未來銷售形勢較好的情況下，將會給企業(yè)帶來較高的經(jīng)濟(jì)效益。
2、根據(jù)利潤及利潤分配表中的數(shù)據(jù)，并結(jié)合年度報告中的其它有關(guān)資料，特別是資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)資料，可以從以下幾個方面進(jìn)行閱讀和分析：
首先，從總體上觀察企業(yè)全年所取的利潤大小及其組成是否合理。通過將企業(yè)的全年利潤與以前利潤比較，能夠評價企業(yè)利潤變動情況的好壞。通過計算利潤總額中各組成部分的比重，能夠說明企業(yè)利潤是否正常合理。通常情況下，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤應(yīng)是其利潤總額的最主要的組成部分，其比重應(yīng)是最高的，其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相對來講比重不應(yīng)很高。如果出現(xiàn)不符常規(guī)的情況，那就需要多加分析研究。比如，其他業(yè)務(wù)利潤比重超過主營業(yè)務(wù)利潤比重，是否表明企業(yè)目前的主營業(yè)務(wù)有被其他業(yè)務(wù)替代的可能？而企業(yè)的其他業(yè)務(wù)是否有其發(fā)展前景？再比如，當(dāng)企業(yè)的投資收益比重很高時，就需了解企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)如何？各種投資項目的風(fēng)險程度如何？是否存在某些看似投資效益良好但卻冒有較大風(fēng)險從而可能危及企業(yè)長遠(yuǎn)利益的項目等等。還有，如果企業(yè)毛利率比以前提高，可能說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理具有一定的成效，同時，在企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率未減慢的情況下，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤應(yīng)該有所增加。反之，當(dāng)企業(yè)的毛利率有所下降，則應(yīng)對企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展能力和生產(chǎn)管理效率多加考慮。通過這些分析，并根據(jù)企業(yè)歷年來的結(jié)構(gòu)變動情況對比，就能對企業(yè)的總體經(jīng)營成果做出自己的評價。
三、報表的勾稽關(guān)系
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三者之間的關(guān)系可以大致地用下圖表示：
現(xiàn)金流量表
期初資產(chǎn)負(fù)債表——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 期末資產(chǎn)負(fù)債表
利潤表
（利潤分配表）
具體來說，期初資產(chǎn)負(fù)債表列示了企業(yè)在會計期初的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況；利潤表和現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)管理當(dāng)局在本期內(nèi)使用、保持、增加資本等經(jīng)營活動的結(jié)果。這些活動對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帶來了不同程度的影響。而期末資產(chǎn)負(fù)債表則表明了這些變動帶來的結(jié)果，反映了企業(yè)在經(jīng)過一個時期經(jīng)營后的財務(wù)狀況。由此可以看出，企業(yè)各種財務(wù)報表之間具有嚴(yán)密的內(nèi)部勾稽關(guān)系。
例如：新版《企業(yè)會計制度》關(guān)于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”是這樣說明的：該項目“反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金”。受此指引，本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金不應(yīng)少于本期利潤表提供的主營業(yè)務(wù)收入減去本期新增應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，加上前期已確認(rèn)但記錄在應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款中的主營業(yè)務(wù)收入，再減去退回已銷售商品支付的現(xiàn)金。也就是說，該項目與利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入以及資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項目之間存在相應(yīng)的勾稽關(guān)系。
四、其他關(guān)注事項
?。ㄒ唬?yīng)收賬款和壞賬計提比例。當(dāng)某一公司的應(yīng)收賬款過高或壞賬計提過低時，虛假利潤的嫌疑就非常大。此類公司的通常做法是將產(chǎn)成品充斥于分銷渠道中來實現(xiàn)虛假銷售，應(yīng)收賬款會隨之升高。
?。ǘ╆P(guān)聯(lián)交易。上市公司與控股股東或非控股子公司之間的產(chǎn)品銷售價格將決定利潤的流向。同樣，資本項目的交易價格也可以使收益的確認(rèn)在時間先后上有所不同，當(dāng)期收益可能會大幅虛增。
?。ㄈ├麧櫬驶蛟鲩L速度。在資本流動相對自由的經(jīng)濟(jì)體中，任何高回報的商業(yè)領(lǐng)域都會吸引眾多的投資者。達(dá)到并維持非常高的利潤率和增長速度需要在某一價值鏈中具有無可比擬的競爭優(yōu)勢，絕大部分公司是無法做到的。
?。ㄋ模╆P(guān)注凈現(xiàn)金流。當(dāng)凈現(xiàn)金流長期持續(xù)低于凈利潤時，說明利潤無法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。這樣的利潤往往是虛構(gòu)的。
?。ㄎ澹╆P(guān)注主業(yè)過多和委托理財。任何公司的資源都是有限的，從事自己擅長領(lǐng)域成功的可能性較大。委托理財可能是主營業(yè)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)的先兆，預(yù)示著主營業(yè)務(wù)投資回報的下降。
會計口訣
?、倏吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開走
?、诳吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動莫疏忽
?、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找
?、茇攧?wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來
?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn) ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)
?、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷
?、邽槁毠ぶЦ兜膯为?dú)處理。
每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。
未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。
簡言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時，
i） 借： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金
應(yīng)收賬款（借方或貸方）
貸： 主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)交稅金
ii） 對貼現(xiàn)息處理
借： 財務(wù)費(fèi)用
貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金
例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。
貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費(fèi)用 1萬 作現(xiàn)金流量表時：
借：銀存 9萬 財務(wù)費(fèi)用1萬
貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1萬
iii） 對應(yīng)交稅金的調(diào)整
借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
貸：應(yīng)交稅金
第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 .
第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。
這6項內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整）
第④句“財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息 .
第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了
借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
貸：壞賬準(zhǔn)備，累計折舊，無資攤銷費(fèi)等
第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨(dú)核算?？偟膩碚f，有三項需要注意的。
① 在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。財務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金
?、谠谶M(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。累計折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項稅額）。
?、?在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。
掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的。
【針對內(nèi)容】會計-投資
【口訣如下】
長期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利：
“我的錢 賺的錢 分的錢 做收益”
“別人的錢 賺的錢 分的錢 沖成本”
【針對內(nèi)容】稅法-企業(yè)所得稅
【口訣如下】
在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是：1500萬及以下5%.，1500萬以上3%
“下午（5%.）上山（3%.）去招待”
【針對內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法
【口訣如下】
匯票的絕對應(yīng)記載事項為：（1）表明“匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。
“出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（表明”匯票“的字樣）”
“收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無所謂（無條件支付的委托）”
【針對內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法-違反稅法的法律責(zé)任
【口訣如下】
經(jīng)濟(jì)法最后一章，違法稅法的法律責(zé)任
一，不納稅申報，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款
二，偷稅： 50%以上5倍以下罰款
三，欠稅： 50%以上5倍以下罰款
四，逃稅：50%以上5倍以下罰款
四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款
五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款
警察同志對你說：
你偷了錢（欠）不來申報，不上交，還要逃跑 罰酒： 五杯（倍）半
如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍）
①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走
②看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽
?、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找
?、茇攧?wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來
?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn) ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)
?、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷
?、邽槁毠ぶЦ兜膯为?dú)處理。
每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。
未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。
簡言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時，
i） 借： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金
應(yīng)收賬款（借方或貸方）
貸： 主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)交稅金
ii） 對貼現(xiàn)息處理
借： 財務(wù)費(fèi)用
貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金
例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。
貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費(fèi)用 1萬 作現(xiàn)金流量表時：
借：銀存 9萬 財務(wù)費(fèi)用1萬
貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1萬
iii） 對應(yīng)交稅金的調(diào)整
借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
貸：應(yīng)交稅金
第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 .
第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。
這6項內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整）
第④句“財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息 .
第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了
借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
貸：壞賬準(zhǔn)備，累計折舊，無資攤銷費(fèi)等
第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨(dú)核算?？偟膩碚f，有三項需要注意的。
?、?在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。財務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金
②在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。累計折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項稅額）。
?、?在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。
掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的。
【針對內(nèi)容】會計-投資
【口訣如下】
長期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利：
“我的錢 賺的錢 分的錢 做收益”
“別人的錢 賺的錢 分的錢 沖成本”
【針對內(nèi)容】稅法-企業(yè)所得稅
【口訣如下】
在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是：1500萬及以下5%.，1500萬以上3%
“下午（5%.）上山（3%.）去招待”
【針對內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法
【口訣如下】
匯票的絕對應(yīng)記載事項為：（1）表明“匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。
“出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（表明”匯票“的字樣）”
“收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無所謂（無條件支付的委托）”
【針對內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法-違反稅法的法律責(zé)任
【口訣如下】
經(jīng)濟(jì)法最后一章，違法稅法的法律責(zé)任
一，不納稅申報，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款
二，偷稅： 50%以上5倍以下罰款
三，欠稅： 50%以上5倍以下罰款
四，逃稅：50%以上5倍以下罰款
四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款
五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款
警察同志對你說：
你偷了錢（欠）不來申報，不上交，還要逃跑 罰酒： 五杯（倍）半
如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍）
